Nowelizacja przepisów podatkowych – co się zmieni od 1 stycznia 2027 r.?
Ministerstwo Finansów przygotowało obszerny projekt nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Choć projekt nie wprowadza żadnej nowej daniny, to w istotny sposób zmienia warunki korzystania z preferencyjnych stawek podatkowych. Dla wielu przedsiębiorców będzie to równoznaczne z realną podwyżką obciążeń fiskalnych.
Obecnie w Polsce z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych korzysta około 2 milionów podatników. Ta uproszczona forma opodatkowania cieszy się popularnością ze względu na niskie stawki i prostotę rozliczeń. Planowane zmiany mogą jednak sprawić, że dla znacznej części z nich ryczałt przestanie być tak atrakcyjną opcją jak dotychczas.
Warto podkreślić, że projekt znajduje się na etapie uzgodnień, konsultacji i opiniowania od jesieni 2025 roku. Oznacza to, że ostateczny kształt przepisów może jeszcze ulec zmianie podczas prac rządowych i parlamentarnych. Niemniej już teraz przedsiębiorcy powinni przygotować się na potencjalne konsekwencje i rozważyć alternatywne formy opodatkowania.
Kogo dokładnie dotkną podwyżki stawek ryczałtu?
Planowane zmiany nie oznaczają podwyżki dla wszystkich podatników rozliczających się ryczałtem. Projekt nowelizacji precyzyjnie wskazuje grupy, które stracą dostęp do niższych stawek. Warto dokładnie przeanalizować, czy Twoja działalność mieści się w katalogu objętym zmianami.
Grupy przedsiębiorców objęte wyższą stawką
- Jednoosobowe działalności gospodarcze – przedsiębiorcy prowadzący działalność samodzielnie, bez zatrudniania pracowników na umowę o pracę
- Firmy zatrudniające na umowy cywilnoprawne – podmioty, które co prawda korzystają z pracy innych osób, ale nie na podstawie umów o pracę (np. wyłącznie umowy zlecenia lub umowy o dzieło)
- Przedsiębiorcy uzyskujący przychody z podmiotami powiązanymi – w szczególności z tytułu korzystania z praw własności intelektualnej w relacjach z podmiotami powiązanymi
- Osoby uzyskujące przychody z najmu lub dzierżawy na rzecz podmiotów powiązanych, np. wynajmujące nieruchomość własnej spółce
Kluczowy mechanizm zmian polega na wprowadzeniu progu 100 tys. zł przychodu. Przedsiębiorca świadczący usługi objęte obecnie stawką 8,5%, który nie zatrudnia pracownika na umowę o pracę, od nadwyżki przychodów ponad tę kwotę zapłaci ryczałt w wysokości 15%. To niemal dwukrotny wzrost stawki, który może znacząco wpłynąć na opłacalność prowadzenia działalności w tej formie.
Kontrowersje wokół projektu – głosy środowisk biznesowych
Projekt spotkał się z szeroką krytyką ze strony organizacji reprezentujących przedsiębiorców. Swoje uwagi zgłosiły m.in. Związek Rzemiosła Polskiego (ZRP), Krajowa Izba Gospodarcza (KIG) oraz Krajowa Rada Doradców Podatkowych (KRDP). Każda z tych instytucji podnosi argumenty, które warto znać, planując swoją strategię podatkową.
Stanowisko Związku Rzemiosła Polskiego
ZRP alarmuje, że zmiany uderzą przede wszystkim w niewielkie, często jednoosobowe zakłady rzemieślnicze – fryzjerów, mechaników samochodowych, krawców czy zegarmistrzów. Organizacja słusznie zwraca uwagę, że przychód na poziomie 100 tys. zł nie musi oznaczać wysokiego dochodu, szczególnie w branżach o niewielkiej marży, gdzie koszty materiałów i utrzymania lokalu pochłaniają znaczną część wpływów. ZRP postuluje całkowite wycofanie podwyżki, a alternatywnie – podniesienie progu do co najmniej 300 tys. zł.
Stanowisko KIG i KRDP
Krajowa Izba Gospodarcza i Krajowa Rada Doradców Podatkowych podnoszą fundamentalny argument natury systemowej – zatrudnianie pracownika nie ma bezpośredniego związku z unikaniem opodatkowania. Ich zdaniem regulacja może prowadzić do patologicznego zjawiska sztucznego tworzenia etatów przez przedsiębiorców, których model biznesowy w ogóle nie wymaga dodatkowego personelu. Najbardziej poszkodowane w tej sytuacji byłyby jednoosobowe firmy, specjaliści na kontraktach B2B oraz przedsiębiorstwa rodzinne.
Jak przygotować się na zmiany – praktyczne wskazówki
Niezależnie od tego, czy projekt w obecnym kształcie zostanie uchwalony, przedsiębiorcy powinni już teraz podjąć działania przygotowawcze. Odpowiednio wczesna analiza sytuacji podatkowej pozwoli uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek i zoptymalizować obciążenia fiskalne w sposób zgodny z prawem.
Krok po kroku – co warto zrobić już teraz?
- Przeanalizuj swoją sytuację podatkową – sprawdź, czy Twoja działalność mieści się w grupie objętej planowanymi zmianami i jaki będzie ich realny wpływ na Twoje obciążenia
- Porównaj formy opodatkowania – Związek Rzemiosła Polskiego ostrzega, że część firm może przejść na podatek liniowy (19%) lub skalę podatkową, co wiąże się z wyższymi kosztami księgowości, ale w niektórych przypadkach może okazać się korzystniejsze
- Oceń strukturę zatrudnienia – jeśli korzystasz z usług współpracowników na umowach cywilnoprawnych, przeanalizuj, czy zmiana formy współpracy na umowę o pracę byłaby uzasadniona biznesowo
- Zweryfikuj transakcje z podmiotami powiązanymi – przychody z najmu, dzierżawy czy korzystania z praw własności intelektualnej w relacjach z podmiotami powiązanymi będą podlegały szczególnej uwadze fiskusa
- Skonsultuj się z doradcą podatkowym – indywidualna analiza Twojej sytuacji pozwoli na wypracowanie optymalnej strategii podatkowej na 2027 rok i kolejne lata
Warto pamiętać, że Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu projektu wskazało dwa główne cele zmian: ograniczenie wykorzystywania preferencyjnych zasad opodatkowania niezgodnie z ich przeznaczeniem oraz zachęcanie przedsiębiorców do zatrudniania pracowników. Zrozumienie intencji ustawodawcy pomaga przewidzieć kierunek ewentualnych dalszych zmian legislacyjnych.
Podsumowanie – nie czekaj na wejście przepisów w życie
Planowana podwyżka ryczałtu do 15% od nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł to istotna zmiana, która dotknie przede wszystkim jednoosobowe działalności gospodarcze, firmy niezatrudniające na umowy o pracę oraz podmioty rozliczające się z podmiotami powiązanymi. Choć projekt jest wciąż na etapie konsultacji i może ulec modyfikacjom, jego ogólny kierunek wydaje się przesądzony – Ministerstwo Finansów dąży do uszczelnienia systemu podatkowego.
Odpowiednie przygotowanie to klucz do uniknięcia nieoczekiwanych kosztów. Zmiana formy opodatkowania, restrukturyzacja modelu zatrudnienia czy weryfikacja transakcji z podmiotami powiązanymi – to decyzje, które wymagają profesjonalnej analizy prawno-podatkowej. Im wcześniej zaczniesz planować, tym więcej opcji optymalizacji będziesz miał do dyspozycji.
Nie wiesz, jak planowane zmiany wpłyną na Twoją działalność? Skontaktuj się z naszą kancelarią. Nasi specjaliści przeanalizują Twoją sytuację podatkową, porównają dostępne formy opodatkowania i zaproponują rozwiązania dopasowane do Twojego modelu biznesowego. Umów się na konsultację już dziś – zyskaj pewność, że jesteś gotowy na 2027 rok.
